Le gouvernement vient de confirmer que le prélèvement à la source de l’impôt sur les revenus serait mis en oeuvre des 2019.

Dans le prolongement de cet article « Prélèvement à la source : Quid de l’impôt des revenus fonciers et l’analyse du « Crédit d’Impôt Modernisation Recouvrement » (CIMR)« , et dans l’idée de vous aider à comprendre la prochaine réforme du prélèvement à la source qui devrait toucher vos revenus à partir du 01/01/2019, nous venons de finaliser un simulateur qui devrait vous permettre de répondre à la question suivante :

 

Devez vous engager vos travaux sur immeuble en location nue (revenu foncier) en 2017, 2018 ou 2019 ?

Ce premier simulateur est une ébauche que je crois fiable mais sans certitude compte tenu de la complexité de la réforme du prélèvement à la source. Je le mettrai à jour au gré des annonces et des éventuels décrets venant modifier le paiement à la source de l’impôt sur le revenu 2019 sur les revenus 2019.

Je souhaite tout de même vous le proposer malgré sa probable imperfection dans le seul objectif de vous aider à comprendre et vous permettre de prendre des décisions dans ce monde d’une complexité incroyable. En effet, afin d’éviter de perdre une année de ressource et surtout que les contribuables habiles (et leurs conseils) ne profitent d’une éventuelle année blanche pour réaliser une optimisation excessive, l’administration fiscale est à l’origine d’un monstre qui s’appelle CIMR (Crédit d’impôt Modernisation du Recouvrement).

En effet, en 2019, vous devrez payer l’impôt sur les revenus perçus en 2019 ajusté des revenus exceptionnels perçus en 2018. Le CIMR est la solution retenue par l’administration fiscale pour tenir compte des revenus exceptionnels 2018. Nous vous en précisons le mode de calcul dans cet article « Prélèvement à la source : Quid de l’impôt des revenus fonciers et l’analyse du « Crédit d’Impôt Modernisation Recouvrement » (CIMR)« .

Les revenus fonciers et notamment les travaux déductibles subiront également un traitement particulier lors du passage du prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu 2019.

En effet, les revenus fonciers subiront le traitement suivant :

2018 : Les déficits fonciers s’imputent inutilement sur le revenu global. En effet, les revenus fonciers 2018 n’étant pas imposables et neutralisés par le CIMR, le déficit ne permettra pas de réduire l’impôt payé en 2019. Les déficits non imputable le seront sur les revenus fonciers des dix années suivantes.

2019 : Le montant des travaux déductibles pour le calcul du revenu foncier net imposable en 2019 sera constitué de la moyenne des travaux réalisés en 2018 et 2019 et non seulement des travaux engagés en 2019. Cela signifie que les travaux engagés en 2019 ne seront déductibles qu’à hauteur de 50% du montant engagés. Au contraire, les travaux engagés en 2018 seront déductibles à hauteur de 150% (100% en 2018 + 50% en 2019), sauf ceux qui sont à l’origine d’un déficit foncier (puisque le bénéfice fiscal du déficit n’est pas imputable sur le revenu global mais uniquement sur les revenus fonciers futurs).

2020 : Retour à la normal…

 

 

 

Quelle est la définition d’un revenu « ordinaire », « non ordinaire » ou exceptionnel pour le calcul du crédit d’impôt CIMR dans le cadre du prélèvement à la source ?

Ce point est majeur. Afin d’éviter l’habilité fiscal des contribuables tentés de profiter de la pseudo année blanche 2019 pour réduire l’impôt global sur les revenus, le CIMR (Crédit Impôt Modernisation Recouvrement) à vocation à imposer en 2018 les revenus non ordinaires ou exceptionnel perçus en 2018.

Quelques exemples des revenus 2018 dits exceptionnels qui seront imposables en 2019 et ne bénéficieront pas de l’année blanche :

Des indemnités de rupture du contrat de travail (pour leur fraction imposable uniquement) – les indemnités de fin de CDD ou de missions (primes de précarité) ouvriront bien droit, en revanche, au bénéfice du crédit d’impôt modernisation du recouvrement.

Des indemnités de cessation des fonctions des mandataires sociaux et dirigeants ;

Des indemnités de clientèle, de cessation d’activité et celles perçues en contrepartie de la cession de la valeur de la clientèle ;

Des indemnités, allocations et primes versées en vue de dédommager leurs bénéficiaires d’un changement de résidence ou de lieu de travail ;

Des prestations de retraite servies sous forme de capital ;

Des aides et allocations capitalisées servies en cas de conversion, de réinsertion ou pour la reprise d’une activité professionnelle ;

Des sommes perçues au titre de la participation ou de l’intéressement et non affectées à la réalisation de plans d’épargne entreprise (PEE, PERCO) ou retirées d’un plan d’épargne en dehors des cas légaux de déblocage des sommes ;

De la monétisation de droits inscrits sur un compte épargne temps (CET) pour ceux qui excèdent 10 jours (en-deçà de cette durée, ces revenus sont donc considérés comme non exceptionnels et bénéficient de l’effacement de l’impôt correspondant) ;

Gratifications surérogatoires, quelle que soit la dénomination retenue par l’employeur (prime au résultat ou prime diverses);

Revenus qui correspondent par leur date normale d’échéance à une ou plusieurs années antérieures ou postérieures ;

Les primes de signature et indemnités liées aux transferts des sportifs professionnels ou à raison de la prise de fonction d’un mandataire social ;

Tout autre revenu qui, par sa nature, n’est pas susceptible d’être recueilli annuellement.

 

Au final, les revenus perçus annuellement seront exonérés d’impôt sur le revenu 2018 payé en 2019 mais subiront l’impôt sur le revenu 2019 payé en 2019. En revanche, les revenus exceptionnels 2018 dont une première liste non exhaustive est présentée ci avant seront imposables en 2019. 

 

 

Simulateur calcul de l’impôt sur le revenu 2019 avec intégration du CIMR sur les revenus 2018 et revenus fonciers

 

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65 Comments

  1. pascal c says:

    je ne comprends pas votre tableau

    en effet quand on rentre un montant de loyer supérieur au travaux, el tableau impute 10 700 sur les revenus globaux

    alors que si j’ai un loyer de 50 000 et 20 000 de travaux, mon resultat foncier est de + 30 000
    pourquoi imputer 10 700 sur les revenus globaux ?

  2. pascal c says:

    je me suis trompé car j’avais mis dans la case revenu ordinaire 50 000 au lieu de mettre dans revenus fonciers
    et dans la case travaux 20 000
    et tout en 2017

    j’ai corrigé et mis 50 000 en revenus ordinaire et 20 000 en travaux, et cela impute 10 700 alors que vous dites que les ttrvx ne seront pas imputes pour 10 700 mais reporte

  3. Fredy Gosse says:

    Merci Guillaume mais là je vais attendre afin de l’histoire avant de me prendre la tête ….Mais pourquoi dans notre pays chaque annonce de simplification se termine en cauchemar bureaucratique ?

  4. pascal c says:

    parce que en l’occurence ce n’est pas une simplification mais une arnaque

  5. pascal c says:

    le chiffre 10700 n’apparait pas mais dans la case deficit foncier non imputable sur le revenu global il y a 9300

    donc cela veut dire qu’il y a eu 10 700 imputer

    20 000 de travaux – 9300 non imputable = 10 700 impute non ?

    • Super ! Merci je viens d’apporter une correction.

      Faites moi remonter les bug ! Merci.

      Guillaume

      • josiane0310 says:

        bonjour
        merci d’avoir mis à jour le fichier
        toutefois je pense qu’il manque le CIMR 2018.Car le système conserve le CIMR 2017 et ne calcule pas le CIMR 2018
        merci de votre éclairage

    • Je crains vous avoir induit en erreur. En réalité, le déficit foncier 2017 est constaté mais inutilement car il ne pourra pas faire baisser l’impôt sur les revenus fonciers perçus en 2017 car ils ne sont pas imposables.

      Au final, seul le déficit excédent 10700€ est imputable sur les autres revenus fonciers.

      Désolé ;(-

  6. bonjour,

    Que devient le surplus de déficit foncier de 2016 qui devait être reporté sur 2017?

    Utilisé sur 2017 ou reporté sur 2018?

    Cordialement

  7. pascal c says:

    il est reporte sur 2017
    mais le deficit foncier reportable ne peut l’etre que sur du revenu foncier
    donc cela ne change rien pour la 2042 mis à part le nouveau resultat foncier tenant compte de ce deficit reportable de N-1

  8. Bonjour,

    Je vous remercie pour ce simulateur, cependant je ne comprends pas les calculs de la colonne de 2019, notamment le « calcul de l’imputation des déficits fonciers antérieurs » (montant qui est égal dans le simulateur à revenus fonciers avant travaux 2019-1/2travaux déductibles 2018-1/2 travaux déductibles 2019).
    Je ne comprends pas non plus le calcul 2019 de « revenu imposable compte tenu des travaux »

    Pouvez-vous m’aider svp ?

    Merci d’avance

    VMA

    • Bonjour,
      Je vais essayer de vous expliquer :

      2017 : Les déficits fonciers sont imputables sur le revenu global mais c’est sans effet sur le montant de l’impôt puisque les revenus fonciers 2017 ne sont pas imposable. Le déficit foncier qui excède 10700 sont donc mis de côté pour être imputé ultérieureurement sur d’autres revenus fonciers :

      2018 : Les charges déductibles sont : 1/2 du montant des travaux réalisés en 2017 + 1/2 du montant des travaux réalisés en 2018. Si revenu – charges deductibles ( 1/2 du montant des travaux réalisés en 2017 + 1/2 du montant des travaux réalisés en 2018 ) > 0 ; alors j’utilise les déficits non imputés mis de côté en 2017 ; Si Si revenu – charges duductibles ( 1/2 du montant des travaux réalisés en 2017 + 1/2 du montant des travaux réalisés en 2018 ) < 0 ; alors le déficit est imputable sur le revenu global (autres revenu) dans la limite de 10700€, l'excendent est mis de côté et pourrra être déduit ultérieurement sur d'autres revenus foncier ; 2019 : Le bénéfice imposable : revenu foncier - charges déductibles - si (revenu foncier - charges déductibles)>0, les déficits non imputés mis de côté.

      Est ce plus clair ?

  9. Bonjour
    Je vous remercie pour votre réponse
    cependant ma simulation me semble erronée pour 2019 ( sur les 2 cases évoquées dans mon premier échange )
    Y a t il une adresse mail où je peux vous envoyer ma simulation ?
    Sincères salutations,
    VMA

  10. Guillaume H says:

    Bonjour,
    Dans une étude, j’ai un montant de travaux en 2017 supérieur au revenu total (revenus fonciers + revenus ordinaires) et je me retrouve avec un revenu total indiqué = 0
    Dans votre tableau, cette situation annule le CIMR 2017 et il y a un impôt 2017 à payer en 2018 en plus de l’impôt 2018, ce qui n’est pas le cas si le montant des travaux est inférieur au revenu total (revenus fonciers + revenus ordinaires).
    Est ce normal ?
    Cordialement

  11. Oui, car le déficit foncier (travaux supérieur au revenu) ne pourront être imputé sur le revenu global.

    De surcroît; le CIMR (Crédit d’impôt) ne tient pas compte du déficit et considère le revenu foncier à 0 et non – XXX

    Est ce plus clair ?

  12. Guillaume H says:

    Re-bonjour,
    Je vous donne mon exemple concret car toujours pas clair pour moi :
    Revenus fonciers 40000 €
    Revenus ordinaires 100000 €
    3 parts fiscales
    Impôt sur le revenu théorique : 25049,16 €
    Prélèvement sociaux : 6200 €

    Si je mets un montant de travaux de 140000 € en 2017, mon revenu total indiqué est égal à 0, le CIMR calculé pour 2017 est aussi égal à O et j’ai un impôt 2017 à payer en 2018 (13049,16 € correspondant à l’impôt sur les 100000 €)

    Si je mets un montant de travaux de 139999 €en 2017, soit 1 € de moins que mon revenu total, ce dernier est égal à 1 € sur votre tableau, ce qui donne un CIMR correspondant à l’impôt 2017 soit 25049,16 € et pareil pour les prélèvements sociaux, soit 6200 € et donc aucun impôt pour 2017 à payer en 2018.

    Bien à vous

  13. Bonjour

    J’ai fait à nouveau ma simulation après votre correction de ce matin.
    Tout est rentré dans l’ordre de mon côté
    Je suis rassurée
    Merci pour votre réactivité

    VMA

  14. Vanille says:

    J’aime beaucoup vos articles mais pouvez vous svp relire vos articles et corriger vos fautes d’orthographe

  15. GARNIER says:

    Concernant les travaux déductibles, est-il possible de schématiser en prenant les exemples suivants :
    – Dépenses de travaux payées en 2017 = 100 000 € (soit une déduction intégrale de 100 000 € en 2017); dépenses payées en 2018 = 0€ (soit une déduction de 50 000 € en 2018) – total déduit sur 2 ans = 150 000 € pour 100 000 € de travaux payés
    – Dépenses de travaux payées en 2017 = 50 000 € (soit une déduction intégrale de 50 000 € en 2017); dépenses payées en 2018 = 50 000€ (soit une déduction de 25 000 € en 2018) – total déduit sur 2 ans = 75 000 € pour 100 000 € de travaux payés sur 2 ans
    – Dépenses de travaux payées en 2017 = 0 € (soit une déduction 0 € en 2017); dépenses payées en 2018 = 100 000€ (soit une déduction de 50 000 € en 2018) – total déduit = 50 000 € pour 100 000 € de travaux payés
    Ai-je fait une erreur dans l’un de ces exemples ???
    Et en 2019 que se passe-t-il : Nous payons des acomptes avec ensuite régularisation ?

  16. josiane0310 says:

    est ce que votre Simulateur permettant le Calcul du prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu 2018 et du CIMR va être mis à jour en tenant compte du report de la date d’entrée en vigueur au 01/01/2019 du prélèvement à la source?

  17. Bonjour Guillaume,
    Pourriez-vous nous éclairer sur la manière de considérer :
    –Des subventions Anah reçues en 2018 ( correspondant à des opérations de rénovation réalisées et payées en 2017 seront-elles considéré ou non comme des revenus exceptionnel?
    –Des indemnités d’assurance indemnisant un vide locatif et versées en 2018 seront-elles considérées comme un revenu exceptionnel ou non?
    Merci pour votre avis…

  18. Pardon à tous pour les fautes d’orthographe…

  19. Bonjour Guillaume
    Je remplis toutes les cases du simulateur mais les résultats ne s’affichent pas. Je dois cliquer quelque part pour déclencher le résultat ?

  20. Pas d’amélioration en suivant le lien transmis

  21. ROLAND GARNIER says:

    Il est dit dans l’article :
    – « Au contraire, les travaux engagés en 2018 seront déductibles à hauteur de 150% (100% en 2018 + 50% en 2019) »
    Et un peu + bas il est dit également :
    – « 2018 : Les charges déductibles sont : 1/2 du montant des travaux réalisés en 2017 + 1/2 du montant des travaux réalisés en 2018. Si revenu – charges déductibles ( 1/2 du montant des travaux réalisés en 2017 + 1/2 du montant des travaux réalisés en 2018 ) etc …. »
    Est-ce en 2017 ou en 2018 que les travaux engagés seront déductibles à 150 %, ou autrement dit qu’elle est l’année où devront être effectués des travaux pour qu’ils aient la chance d’être déductible à hauteur de 150 %
    Ou dit encore + simplement : doit-on privilégier des travaux en 2017 ou 2018 ?
    Merci d’avance

  22. Josiane0310 says:

    Bonjour Guillaume
    Je m’excuse de vous importuner de nouveau mais le simulateur Bé fonctionne toujours malgré les diverses tentatives
    Encore merci

  23. josiane0310 says:

    bonsoir Guillaume
    On avance car le calcul de L’IR se fait…..mais le calcul du CIRM ne se calcule toujours pas
    Merci a vous pour votre dévouement

  24. Bonsoir Guillaume
    Le simulateur fonctionne. Merci pour votre travail et votre patience.

  25. bonjour Guillaume
    je viens de re-tester le simulateur
    j’aurais une question complémentaire : mon impôt 2018 ( sur sur mes revenus 2017) sera très faible ( deficit foncier imputé en totalité sur mes revenus fonciers et une partie sur ma retraite )
    est ce la raison qui explique pourquoi aucun calcul de CIRM ne se génère?
    J’ai inversé mes revenus 2018 et 2019 ( qui eux seront sans déficit foncier à priori) dans le tableau mais aucun calcul ne se génère non plus.
    Merci de votre aide

  26. josiane0310 says:

    bonjour Guilaume
    j’ai ressayer mais rien n’y fait aucune simulation ne se calcule
    je vais vous indiquer mes revenus si vous le permettez afin que vous fassiez l’essayer
    retraite 2018 : 11050
    loyer avant travaux : 10200
    travaux : 12730 euros

    retraite 2019: environ 12000
    loyers : environs 25500 euros
    travaux : 2000 euros

    merci à vous de votre aide
    bonne journée
    Josiane

  27. Bonjour

    ==== Maintenez vous ceci ? ====

    2019 : Le montant des travaux déductibles pour le calcul du revenu foncier net imposable en 2019 sera constitué de la moyenne des travaux réalisés en 2018 et 2019 et non seulement des travaux engagés en 2019. Cela signifie que les travaux engagés en 2019 ne seront déductibles qu’à hauteur de 50% du montant engagés. Au contraire, les travaux engagés en 2018 seront déductibles à hauteur de 150% (100% en 2018 + 50% en 2019), sauf ceux qui sont à l’origine d’un déficit foncier (puisque le bénéfice fiscal du déficit n’est pas imputable sur le revenu global mais uniquement sur les revenus fonciers futurs).

    ==== parce que j’ai recu cette newsletter qui dit 50% 2018 et 50% 2019 ===

    Si le prélèvement à la source avait été appliqué dès janvier 2018, les travaux réalisés en 2017 sur des biens mis en location n’auraient pas offert les mêmes réductions fiscales que les années précédentes. Car les revenus fonciers de 2017 n’auraient pas été imposés au titre de l’année de transition. Réduire ces revenus grâce à du déficit foncier n’aurait alors pas vraiment eu d’intérêt. Pour éviter cette perte, l’administration fiscale avait précisé que les travaux réalisés en 2017 seraient déductibles à hauteur de 50%, sur les revenus fonciers de 2018, et que les travaux réalisés en 2018 ne seraient aussi pris qu’à hauteur de 50% pour réduire les revenus fonciers de 2018.

    3 exemples pour vous aider à comprendre :

    1] Travaux payés en 2017 : 3 K€ et 0€ en 2018 ==> déductibilité des revenus fonciers de 3 K€ en 2017 et 1.5 K€ (3K€+0€/2) en 2018
    2] Travaux payés en 2017 : 1.5 K€ et 1.5 K€ en 2018 ==> déductibilité de 1.5 K€ en 2017 et 1.5 K€ (1.5+1.5/2) en 2018
    3] Travaux payés en 2017 : 0€ et 3 K€ en 2018 ==> déductibilité de 0€ en 2017 et 1.5 K€ (0+3K€/2) en 2018

    Le nouveau gouvernement a donc décidé de décaler le prélèvement à la source d’un an et donc, les travaux de 2018 et de 2019 qui seront ainsi concernés par ces déductions de 50 %.

    Pour ceux qui ont fait des travaux en 2017, sur des biens mis en location, c’est donc une bonne nouvelle : ils pourront déduire ces travaux sur leurs revenus fonciers de 2017, voire même, s’ils font un déficit foncier, sur leur revenu imposable jusqu’à 10700 euros.Pour ceux qui envisagent de faire des travaux, ils ont intérêt à se dépêcher de les faire avant le 31 décembre 2017 pour bénéficier d’une déductibilité à 100 %.

  28. Bonjour Guillaume

    c’est https://www.monfinancier.com newsletter de ce matin

  29. Bonjour

    Explication complete donnée

    si vous faites des travaux en 2018, vous les déduirez à 100% sur des revenus qui n’auraient de toute façon pas été imposés. Donc il n’y a pas d’intérêt fiscal.

    Au final, les travaux réalisés en 2018 et 2019 donnent un gain fiscal de 50%

    Alors que les travaux réalisés en 2017 et en 2020 sont déductibles à 100%

    • Les travaux réalisés en 2018 seront déduits des revenus foncier 2018 et éventuellement repportables si non imputés… et seront pris en considération en 2019 à hauteur de 50%?

      • En fait les travaux 2018 perdent l’intérêt de la déduction à 100% des revenus

        par exemple avec le simulateur
        que les travaux soient fait en 2018 ou 2019 la situation fiscale 2019 est la meme.

        cette partie m’est incompréhensible ni reproductible sur le simulateur

        « Au contraire, les travaux engagés en 2018 seront déductibles à hauteur de 150% (100% en 2018 + 50% en 2019), »

  30. josiane0310 says:

    bonjour Guilaume
    j’ai ressayer mais rien n’y fait aucune simulation ne se calcule
    je vais vous indiquer mes revenus si vous le permettez afin que vous fassiez l’essayer
    retraite 2018 : 11050
    loyer avant travaux : 10200
    travaux : 12730 euros

    retraite 2019: environ 12000
    loyers : environs 25500 euros
    travaux : 2000 euros

    quel sera le montant de mon CiMr?
    merci à vous de votre aide
    bonne journée
    Josiane

  31. Je pense que l’intérêt de faire des travaux en 2018 n’est valable que si on dégage un déficit (il ne faut pas avoir encaissé de loyers ) car si on a des loyers de toute façon cette année 2018 est une année blanche. C’est donc valable pour celui qui achète un bien et le rénove en 2018, mais il ne doit pas avoir d’autres biens et il doit finir ses travaux avant 2019 car les travaux sur 2019 ne comptent qu’à 50%.
    Ce n’est pas mon cas , j’avais des travaux à faire mais j’ai des loyers qui tombent , donc j’attends 2020. Je vais épurer les déficits antérieurs et je vais faire des travaux chez moi car à force de faire des travaux pour les locataires chez ca commence à tomber en ruine!

  32. Bonjour,

    Je ne comprends pas bien ce que devient le déficit foncier supérieur à 10700 € généré en 2018. Il devrait être reportable en 2019 non ? Et pourtant sur la simulation rien n’apparaît.
    Par exemple si je n’ai pas de revenu foncier en 2018 mais que je génère 20000 € de travaux, un déficit de 9300 € devrait être reporté en 2019 il me semble. Or sur votre tableau la case « imputation des déficits fonciers antérieurs » restent à 0 en 2019, quelle que soit la saisie.

  33. CAPL Conseils says:

    Bonjour Guillaume,

    Malgré l’absence au BOFIP de la mise en application, confirmez vous encore à ce jour ce que vous avez écrit précédemment.
    Sur les 150% utilisables sur les travaux déductibles en 2018 : 100% sur des revenus fonciers non imposables mais qui peuvent apporter un déficit de 10700€. Et 50% des travaux de 2018 qui se cumulent au 50% des travaux de 2019 sur les revenus fonciers de 2019 qui peuvent également créés un déficit de 10700€ une fois déduits des revenus fonciers de 2019 ?
    Merci par avance pour votre réponse

    • CAPL Conseils says:

      Erratum :
      Pardon, les travaux de 2018 s’imputeront sur les revenus fonciers 2018 et le reliquat ne pourra apporter un déficit de 10700 mais pourra se reporter sur les 10 années suivantes
      Alors que les 50% des travaux de 2018 avec 50% des travaux de 2019 pourront créer un déficit foncier de 10700€ sur 2019 s’ils sont suffisants

  34. Fredy Gosse says:

    Bonjour
    Frappe du principe de Peter quelqu un peut il m’expliquer comment sera retenu à la source l impôt encaisse directement par le propriétaire foncier?
    Merci

    • ALAIN LAMBARD says:

      Il n’y aura pas de retenu à la source, mais un acompte, en N, basé sur les revenus tout d’abord, de janvier à août sur la base des revenus N-2, puis de septembre à décembre sur la base des revenus N-1 avant de faire une régularisation en N+1 avec en intégrant les autres revenus.
      Si la nouvelle collecte de l’impôt est plus « moderne » cela signifie que modernité et complexification vont de paire! (L’année « blanche » va se traduire par le CIMR, crédit d’impôt de modernisation du recouvrement…
      ?

  35. Fredy Gosse says:

    j’adore les simplifications fiscales à la Framçaise.Heureusement, ils n’ont pas voulu complexifier ……….;

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